FAQ

Beispiel 1:

Annahmen

Ein verwitweter Steuerpflichtiger ist Eigentümer eines Gebäudes in Luxemburg, das für Mietwohnungen genutzt wird.

Das Gebäude ist Teil des Privatvermögens des Steuerpflichtigen und weist folgende Merkmale auf:

• Kaufdatum: 2. Januar 2005
• Kaufpreis des Grundstücks: 100.000 €
• Kaufpreis des Bauwerks: 500.000 €
• Abschlussdatum der energetischen Renovierung: 15. März 2021
• Kosten der energetischen Renovierung (nach Abzug der Finanzhilfe gemäß Artikel 4 des geänderten Gesetzes vom 23. Dezember 2016): 50.000 €

Berechnung der Abschreibung

Die Abschreibung des Gebäudes für das Steuerjahr 2022 wird wie folgt berechnet:

• 2 % x 500.000 = 10.000 €
• 6 % x 50.000 = 3.000 €
  
  ➔ Gesamtabschreibung für 2022 von 13.000 €.

Schlussfolgerung

Der Steuerpflichtige erzielt somit ein Nettoeinkommen im Sinne von Artikel 10 Nummer 7 L.I.R., das im Großherzogtum Luxemburg steuerpflichtig ist und unter Berücksichtigung einer normalen Abschreibung von 2 % für das ursprüngliche Bauwerk und einer beschleunigten Abschreibung von 6 % gemäß Artikel 32 ter Absatz 3 L.I.R. aufgrund einer energetischen Renovierung, die am 01.01.2022 und damit vor weniger als 9 Jahren in einem für Mietwohnungen genutzten Gebäude abgeschlossen wurde, ermittelt wird.

Beispiel 2:

Annahmen

Ein lediger Steuerzahler ist Eigentümer eines Gebäudes in Luxemburg, das für Mietwohnungen genutzt wird.

Das Gebäude ist Teil des Privatvermögens des Steuerpflichtigen und weist folgende Merkmale auf:

• Datum der Fertigstellung: 30. Juni 1980
• Kaufdatum: 1. Juli 2000
• Kaufpreis des Grundstücks: 50.000 €
• Kaufpreis des Bauwerks: 300.000 €

Im Jahr 2021 werden Renovierungsarbeiten an diesem Gebäude durchgeführt:

• Abschlussdatum der Arbeiten: 31. Dezember 2021
• Investitionsausgaben: 200.000 €.

Die Investitionsausgaben setzen sich wie folgt zusammen:

• Investitionsausgaben im Zusammenhang mit einer nachhaltigen energetischen Renovierung (nach Abzug der Finanzhilfe gemäß Artikel 4 des geänderten Gesetzes vom 23. Dezember 2016): 50.000 €
• Investitionsausgaben, die nicht mit einer nachhaltigen energetischen Renovierung zusammenhängen: 150.000 €.

Berechnung der Abschreibung

Die Abschreibung des Gebäudes für das Steuerjahr 2022 wird wie folgt berechnet:

• (2 % x 300.000) + (4 % x 150.000) + (6 % x 50.000)
  
  ➔ Gesamtabschreibung für 2022 von 15.000 €.

Schlussfolgerung

Der Steuerpflichtige erzielt somit ein Nettoeinkommen im Sinne von Artikel 10 Nummer 7 L.I.R., das im Großherzogtum Luxemburg steuerpflichtig ist und unter Berücksichtigung einer normalen Abschreibung von 2 % für das ursprüngliche Bauwerk, einer beschleunigten Abschreibung von 4 % für die Renovierung, die nicht mit einer Verbesserung der Energieeffizienz des Gebäudes zusammenhängt, und einer beschleunigten Abschreibung von 6 % gemäß Artikel 32 ter Absatz 3 L.I.R. aufgrund einer energetischen Renovierung, die am 01.01.2022 und damit vor weniger als 9 Jahren in einem für Mietwohnungen genutzten Gebäude abgeschlossen wurde, ermittelt wird.

Beispiel 3:

Annahmen

Ein verheirateter Steuerpflichtiger ist Eigentümer eines Gebäudes in der Gemeinde Rédange-sur-Attert, das für Mietwohnungen genutzt wird.

Das Gebäude ist Teil des Privatvermögens des Steuerpflichtigen und seiner Ehefrau und weist folgende Merkmale auf:

• Datum der Fertigstellung: 30. Juni 1970
• Kaufdatum: 1. Juli 1998
• Kaufpreis des Grundstücks: 30.000 €
• Kaufpreis des Bauwerks: 200.000 €

Im Jahr 2010 werden Renovierungsarbeiten an diesem Gebäude durchgeführt:

• Abschlussdatum der Arbeiten: 16. Juli 2010
• Investitionsausgaben: 80.000 €.

Die Investitionsausgaben setzen sich wie folgt zusammen:

• Investitionsausgaben, die mit einer nachhaltigen energetischen Renovierung zusammenhängen: 60.000 €
• Investitionsausgaben, die nicht mit einer nachhaltigen energetischen Renovierung zusammenhängen: 20.000 €.

Berechnung der Abschreibung

Die Abschreibung des Gebäudes für das Steuerjahr 2022 wird wie folgt berechnet:

• 2 % x 280.000
  
  ➔ Gesamtabschreibung für 2022 von 5.600 €.

Schlussfolgerung

Der Steuerpflichtige erzielt somit ein Nettoeinkommen im Sinne von Artikel 10 Nummer 7 L.I.R., das im Großherzogtum Luxemburg steuerpflichtig ist und unter Berücksichtigung einer normalen Abschreibung von 2 % für den ursprünglichen Bau und die im Laufe des Jahres 2010 durchgeführten Renovierungen ermittelt wird. Der Steuerzahler und seine Ehefrau können leider nicht von dem beschleunigten Abschreibungssatz von 6 % für die Renovierung zur Verbesserung der Energieeffizienz des Gebäudes profitieren, da die Bedingung der 9 Jahre in diesem Fall nicht erfüllt werden kann.

Wenn Ihre Ausgaben für die betreffende Wohnung für eine beschleunigte Abschreibung in Frage kommen, müssen Sie bei Ihrer nächsten Steuererklärung die entsprechende Abschreibungstabelle angeben und ausfüllen. Ihrem Antrag müssen eine Steuerbilanz und der nicht abgesetzte Betrag der Abschreibung beigefügt werden.

Wenn Sie als Steuerzahler, der eine Finanzhilfe für eine energetische Sanierung erhält, die Genehmigung des zuständigen Ministeriums nach dem Steuerjahr erhalten, für das Sie eine beschleunigte Abschreibung hätten beanspruchen können, gibt es 2 Möglichkeiten:

Wenn die finanzielle Unterstützung gewährt wurde und die Besteuerung noch nicht erfolgt ist, können Sie eine Berichtigungserklärung abgeben oder einen Antrag auf Berichtigung stellen, indem Sie die Bescheinigung für die gewährte finanzielle Unterstützung hinzufügen (auch innerhalb von drei Monaten nach der Besteuerung).

Wenn die finanzielle Unterstützung gewährt wurde und die Besteuerung endgültig geworden ist (also nach Ablauf der dreimonatigen Einspruchsfrist), kann das zuständige Finanzamt hingegen keine berichtigte Steuererklärung oder einen Antrag auf Berichtigung (mit der Bescheinigung für die finanzielle Unterstützung als Anlage) mehr annehmen.

Die Regelung gilt für das Jahr, in dem die Arbeiten abgeschlossen werden, und für die 9 darauf folgenden Jahre. Es gibt also 10 Jahre lang eine potenzielle Steuerersparnis im Vergleich zur normalen Abschreibung.

Sobald die beschleunigte Abschreibungsregelung nicht mehr gilt (nach den 10 Jahren), ist die Abschreibungsregelung von 2 % pro Jahr anwendbar, und zwar ohne zeitliche Begrenzung.

Die folgenden Kriterien müssen erfüllt sein, um den Abschreibungssatz von 6 % auf Investitionsausgaben anzuwenden, die für eine nachhaltige energetische Renovierung getätigt werden:

• Das Gebäude muss für Mietwohnungen bestimmt sein.
• Die Durchführung von Renovierungsarbeiten hat eine Verbesserung der Energieeffizienz des betreffenden Gebäudes zum Ziel.
• Der Abschluss der Renovierungsarbeiten liegt am 1. Januar des Steuerjahres weniger als 9 Jahre zurück.
• Der Bauherr muss eine im „Klimabonus“-Programm vorgesehene Finanzhilfe erhalten haben (Finanzhilfe gemäß Artikel 4 des geänderten Gesetzes vom 23. Dezember 2016 zur Einführung eines Beihilfesystems zur Förderung der Nachhaltigkeit, der rationalen Energienutzung und der erneuerbaren Energien im Bereich des Wohnungsbaus).

Ja, gemäß der Definition von „Investitionsausgaben“ werden die Förderungen von den Gesamtkosten abgezogen, die für die nachhaltige energetische Renovierung aufgewendet wurden.

Nein, Artikel 32ter dieses Gesetzes gilt auch für juristische Personen (unter der Voraussetzung, dass es sich um Investitionen oder Renovierungen von Gebäuden handelt, die für Mietwohnungen genutzt werden).

Ja, Artikel 32ter Absatz 3 des geänderten Gesetzes vom 4. Dezember 1967 über die Einkommensteuer führt den Begriff „nachhaltige energetische Renovierung“ ein und definiert ihn als Renovierungsarbeiten an einer Mietwohnung, für die eine Finanzhilfe für die nachhaltige energetische Sanierung eines Gebäudes oder eines Gebäudeteils gewährt wurde (Beihilfe, die den „Klimabonus“-Bedingungen unterliegt).
In diesem Fall ist ein Abschreibungssatz von 6 Prozent für Investitionsausgaben im Zusammenhang mit der nachhaltigen energetischen Renovierung eines Gebäudes zulässig, das für Mietwohnungen genutzt wird, wenn der Abschluss der Renovierungsarbeiten am 1. Januar des Steuerjahres weniger als 9 Jahre zurückliegt.

Nein, die beschleunigte Abschreibung ist ausschließlich für Wohnungen vorgesehen, die vermietet werden. Dasselbe gilt übrigens auch für die „normale“ Abschreibung.

Ja, nicht nur natürliche Personen, sondern auch juristische Personen (Eigentümer eines für Mietwohnungen genutzten Gebäudes) können eine beschleunigte Abschreibung in Anspruch nehmen.